很多考生对于2021年初级会计已经在进行备考，还没进行复习的考生要注意安排好时间。初级会计考试科目《会计实务》《经济法基础》，考试于2021年5月15日至19日，5月22日至23日，分两个时间段进行。来学小编整理相关试题，希望对考生有所帮助！

　　1.居民企业与非居民企业

　　【例题1·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列有关非居民企业的表述中，正确的是( )。

　　A.在境外成立的企业均属于非居民企业

　　B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业

　　C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业

　　D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业

　　【答案】D

　　【解析】(1)选项AC：虽未在境内成立，但实际管理机构在境内的，亦属于居民企业;(2)选项B：只要在境内成立，即为居民企业。

　　【例题2•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列有关所得来源地的表述中，正确的有( )。

　　A.销售货物所得按照企业或机构、场所所在地确定

　　B.提供劳务所得按照劳务发生地确定

　　C.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定

　　D.不动产转让所得按照不动产所在地确定

　　【答案】BD

　　【解析】(1)选项A：销售货物所得按照“交易活动发生地”确定所得来源地;(2)选项C：权益性投资资产转让所得按照“被投资企业所在地”确定所得来源地。

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　　【例题3•单选题】甲居民企业2017年度境内所得应纳税所得额为300万元，来源于境外A国税前所得100万元，境外实缴税款30万元。已知，甲企业选择按国(地区)别分别计算其来源于境外的应纳税所得额，适用的企业所得税税率为25%，全年已经预缴税款60万元，根据企业所得税法律制度的规定，下列说法正确的是( )。

　　A.甲企业当年企业所得税汇算清缴应补税款15万元

　　B.甲企业当年企业所得税汇算清缴应补税款40万元

　　C.甲企业当年企业所得税汇算清缴应退税款15万元

　　D.甲企业当年企业所得税汇算清缴应退税款40万元

　　【答案】A

　　【解析】(1)境内所得部分应纳企业所得税税额=300×25%=75(万元);(2)境外所得部分抵免限额=100×25%=25(万元)，甲企业在A国的所得在境外实缴税款超过抵免限额，当年无需在境内补税;(3)甲企业当年汇算清缴应补税款=75-60=15(万元)。

　　【例题4•单选题】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，以差额为应纳税所得额的是( )。

　　A.股息、红利等权益性投资收益

　　B.利息、租金所得

　　C.转让财产所得

　　D.特许权使用费所得

　　【答案】C

　　【解析】在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其取得的来源于中国境内的所得，按下列方法计算应纳税所得额：(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出;(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　2.收入的确认

　　【例题1•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列有关收入确认时间的表述中，正确的有( )。

　　A.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现

　　B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

　　C.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠方应付捐赠资产的日期确认收入的实现

　　D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

　　【答案】ABD

　　【解析】接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

　　【例题2•多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项表述中，正确的有( )。

　　A.纳税人采取售后回购方式销售商品的，符合销售收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理

　　B.纳税人采取以旧换新方式销售商品的，按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理

　　C.纳税人采取商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

　　D.纳税人采取现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

　　【答案】ABC

　　【解析】纳税人采取现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

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