一、单项选择题

　　1.根据民事法律制度的规定，原告同时向两个以上有管辖权的人民法院提起诉讼的，下列处理正确的是(　)。

　　A.由最先立案的人民法院管辖

　　B.先立案的人民法院可以将案件移送给另一个有管辖权的人民法院

　　C.人民法院在立案前发现其他有管辖权的人民法院已先立案的，可以重复立案

　　D.人民法院在立案后发现其他有管辖权的人民法院已先立案的，可以继续审理

　　『正确答案』A

　　『答案解析』两个以上人民法院都有管辖权的诉讼，原告可以向其中一个人民法院起诉;原告向两个以上有管辖权的人民法院起诉的，由最先立案的人民法院管辖。先立案的人民法院不得将案件移送给另一个有管辖权的人民法院。人民法院在立案前发现其他有管辖权的人民法院已先立案的，不得重复立案;立案后发现其他有管辖权的人民法院已先立案的，裁定将案件移送给先立案的人民法院。

　　2.根据《仲裁法》的规定，下列情形中，不属于仲裁员必须回避的是(　)。

　　A.是本案当事人的哥哥

　　B.与本案无利害关系

　　C.私自会见当事人

　　D.接受当事人的送礼

　　『正确答案』B

　　『答案解析』根据规定，仲裁员有下列情况之一的，必须回避，当事人也有权提出回避申请：

　　(1)是本案当事人，或者当事人、代理人的近亲属;

　　(2)与本案有利害关系;

　　(3)与本案当事人、代理人有其他关系，可能影响公正仲裁的;

　　(4)私自会见当事人、代理人，或者接受当事人、代理人的请客送礼的。

　　3.根据民事法律制度的规定，提起诉讼是中断诉讼时效的法定事由。下列各项中，与提起诉讼具有同等效力，导致诉讼时效中断的是(　)。

　　A.申请强制执行

　　B.发生不可抗力

　　C.权利被侵害的无民事行为能力人没有法定代理人

　　D.权利人被义务人控制

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项BCD是引起诉讼时效中止的事由，不是导致诉讼时效中断的事由。

　　4.根据公司法律制度的规定，公司增加注册资本的，应当自变更决议或决定作出之日起一定期限内申请变更登记。该一定期限是(　)。

　　A.15日

　　B.30日

　　C.45日

　　D.60日

　　『正确答案』B　　『答案解析』公司增加注册资本的，应当自变更决议或决定作出之日起30日内申请变更登记。

　　5.根据公司法律制度的规定，下列不属于公司高级管理人员的是(　)。

　　A.经理

　　B.副经理

　　C.上市公司董事会秘书

　　D.实际控制人

　　『正确答案』D

　　『答案解析』高级管理人员，是指公司的经理、副经理、财务负责人、上市公司董事会秘书和公司章程规定的其他人员。

　　6.根据《公司法》的规定，国有独资公司副董事长的产生方式是(　)。

　　A.由董事会选举

　　B.由监事会选举

　　C.由董事长从董事会成员中指定

　　D.由国有资产监督管理机构从董事会成员中指定

　　『正确答案』D

　　『答案解析』根据规定，国有独资公司的董事长、副董事长由国有资产监督管理机构从董事会成员中指定。

　　7.根据公司法律制度的规定，下列事项中，专属于上市公司股东大会特别决议事项的是(　)。

　　A.修改公司章程

　　B.增加公司注册资本

　　C.合并、分立、解散

　　D.1年内购买、出售重大资产或者担保金额超过公司资产总额30%的事项

　　『正确答案』D

　　『答案解析』上市公司在一年内购买、出售重大资产或者担保金额超过公司资产总额30%的，应当由股东大会作出决议，并经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过。这是专属于上市公司股东大会的特别决议事项。

　　8.下列关于个人独资企业设立的表述中，正确的是(　)。

　　A.个人独资企业的投资人可以是自然人、法人或其他组织

　　B.个人独资企业名称可以叫“××有限公司”

　　C.个人独资企业不得设立分支机构

　　D.个人独资企业营业执照签发日期，为企业成立日期

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，个人独资企业的投资人为一个自然人，且只能是中国公民。选项B，个人独资企业名称中不得使用“有限”“有限责任”或者“公司”字样。选项C，个人独资企业可以设立分支机构。

　　9.根据合伙企业法律制度的规定，下列关于普通合伙企业合伙人的表述中，正确的是(　)。

　　A.非法人组织不能成为合伙人

　　B.国有独资公司不能成为合伙人

　　C.限制民事行为能力人可以成为合伙人

　　D.上市公司可以成为合伙人

　　『正确答案』B

　　『答案解析』合伙人可以是自然人，也可以是法人或者其他组织，选项A错误;合伙人为自然人的，应当具有完全民事行为能力。无民事行为能力人和限制民事行为能力人不得成为普通合伙人，选项C错误;国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人，选项B正确、D错误。

　　10.根据合伙企业法律制度的规定，下列关于特殊的普通合伙企业中的某个合伙人在执业活动中非因故意造成合伙企业债务时合伙人承担责任的表述中，正确的是(　)。

　　A.该合伙人承担无限责任

　　B.全体合伙人承担无限连带责任

　　C.其他合伙人不承担责任

　　D.其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任

　　『正确答案』B

　　『答案解析』对合伙人在执业活动中非因故意或者重大过失造成的合伙企业债务以及合伙企业的其他债务，全体合伙人承担无限连带责任。

　　11.根据证券法律制度的规定，下列关于非公开发行公司债券的表述中，正确的是(　)。

　　A.非公开发行的公司债券应当向合格投资者发行

　　B.每次发行对象不超过10人

　　C.发行人的监事不得参与本公司非公开发行公司债券的认购与转让

　　D.非公开发行公司债券可以采用广告方式

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B：每次发行对象不得超过200人。选项C：发行人的董事、监事、高级管理人员及持股比例超过5%的股东，可以参与本公司非公开发行公司债券的认购与转让，不受合格投资者资质条件的限制。选项D：非公开发行公司债券不得采用广告、公开劝诱和变相公开方式。

　　12.在上市公司的收购及相关股份权益变动活动中有一致行动情形的投资者，互为一致行动人。如果没有相反证据，下列情形中，投资者为一致行动人的是(　)。

　　A.投资者参股另一投资者

　　B.持有投资者10%股份的自然人，与投资者持有同一上市公司股份

　　C.为投资者取得相关股份提供融资安排的银行

　　D.两个投资者同为一个合伙企业的合伙人

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，投资者参股另一投资者，可以对参股公司的重大决策产生重大影响，为一致行动人;选项B，持有投资者30%股份的自然人，与投资者持有同一上市公司股份，为一致行动人;选项C，银行以外的其他法人、其他组织和自然人为投资者取得相关股份提供融资安排，为一致行动人。

　　13.根据《票据法》规定，票据金额以中文大写和数码同时记载，两者必须一致，两者不一致的，(　)。

　　A.以中文大写为准

　　B.以数码为准

　　C.票据无效

　　D.视为未记载金额

　　『正确答案』C

　　『答案解析』票据金额以中文大写和数码同时记载，两者必须一致，两者不一致的，票据无效。

　　14.下列关于票据追索对象的表述中，正确的是(　)。

　　A.持票人应当按照汇票上债务人的先后顺序行使追索权

　　B.被追索人对持票人承担连带责任

　　C.持票人为出票人的，对其后手无追索权

　　D.持票人为背书人的，对其前手无追索权

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A：持票人可以不按照汇票债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。选项C：持票人为出票人的，对其前手无追索权。选项D：持票人为背书人，对其后手无追索权。

　　15.根据合同法律制度的规定，下列关于合同成立地点的表述中，不正确的是(　)。

　　A.采用合同书形式订立合同，双方当事人签字或盖章不在同一地点的，人民法院应当认定最后签字或盖章的地点为合同成立地点

　　B.采用书面形式订立合同，合同约定的成立地点与实际签字或盖章地点不符的，应当认定约定的地点为合同成立地点

　　C.采用书面形式订立合同，合同约定的成立地点与实际签字或盖章地点不符的，应当认定实际签字或盖章的地点为合同成立地点

　　D.采用数据电文形式订立合同的，收件人的主营业地为合同成立的地点，没有主营业地的，其经常居住地为合同成立的地点

　　『正确答案』C

　　『答案解析』采用书面形式订立合同，合同约定的成立地点与实际签字或盖章地点不符的，应当认定约定的地点为合同成立地点。

　　16.甲委托乙采购华为手机一批，乙却采购了一批苹果手机，下列相关表述中，正确的是(　)。

　　A.未经甲追认，该合同对甲不产生效力，由乙承担责任

　　B.苹果厂商可以催告甲在1个月内予以追认，甲未做表示的，视为同意追认

　　C.该合同有效

　　D.该合同无效

　　『正确答案』A

　　『答案解析』行为人超越代理权订立的合同为效力待定合同，相对人可以催告被代理人在一个月内予以追认，被代理人未做表示的，视为拒绝追认。

　　17.甲向乙借款，并以本人所有的一辆小汽车进行抵押，甲已为该小汽车购买了一份车辆损失险。抵押期间，小汽车毁于泥石流。如果甲没有按时还款，下列表述中，正确的是(　)。

　　A.乙可以就保险金优先受偿

　　B.乙可以要求以保险金受偿，但是并不优先于甲的其他债权人

　　C.泥石流属于不可抗力事件，甲可以不偿还乙的借款

　　D.乙只能要求甲重新提供担保

　　『正确答案』A

　　『答案解析』在抵押物灭失、毁损或者被征用的情况下，抵押权人可以就该抵押物的保险金、赔偿金或者补偿金优先受偿。

　　18.根据合同法律制度的规定，下列关于定金的表述中，正确的是(　)。

　　A.收受定金一方不履行合同义务时，应当三倍返还定金

　　B.定金可以口头形式约定

　　C.定金数额不得超过主合同标的额的20%

　　D.定金合同是诺成合同

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A：收受定金的一方不履行约定的债务的，应当双倍返还定金。选项B：定金应当以书面形式约定。选项D：定金合同是实践合同，从实际交付定金之日起生效。

　　19.根据合同法律制度的规定，下列情形中，出卖人应当承担标的物灭失风险的是(　)。

　　A.出卖人依约为买受人代办托运，货交第一承运人后意外灭失

　　B.买卖双方未约定交付地点，出卖人将标的物交由承运人运输，货物在运输途中意外灭失

　　C.出卖人按约定将货物置于交付地点，买受人未按约定时间前往提货，后货物在地震中灭失

　　D.出卖人出卖交由承运人运输的在途标的物，在合同成立时知道标的物已经毁损但未告知买受人

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项ABC均是买受人承担风险。

　　20.甲金银饰品店为增值税一般纳税人，2018年5月销售金银首饰取得不含税销售额50万元，另以旧换新销售金银首饰，按新货物销售价格确定的含税收入23.4万元，收回旧金银首饰作价11.7万元(含税)。甲金银饰品店当月销项税额为(　)万元。

　　A.10.2

　　B.11.9

　　C.13.6

　　D.8.5

　　『正确答案』A

　　『答案解析』采取以旧换新方式销售金银首饰的，按实际收取的不含增值税的价款征收增值税。当月销项税额=50×17%+(23.4-11.7)÷(1+17%)×17%=10.2(万元)。

　　21.甲便利店为增值税小规模纳税人，2018年6月销售商品取得含税收入40000元;代收水电煤气等公共事业费共计30000元，取得代收手续费收入1200元。甲便利店当月应纳增值税(　)元。

　　A.1165

　　B.1200

　　C.2074

　　D.5986

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应纳增值税=(40000+1200)÷(1+3%)×3%=1200(元)。

　　22.根据增值税法律制度的规定，纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税权，放弃免税、减税后，法定期限内不得再申请免税、减税，该法定期限是(　)。

　　A.12个月

　　B.24个月

　　C.36个月

　　D.48个月

　　『正确答案』C

　　『答案解析』放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。

　　23.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人将购进的货物用于下列项目所涉及的进项税额，准予从销项税额中抵扣的是(　)。

　　A.无偿赠送其他单位

　　B.免征增值税项目

　　C.集体福利

　　D.简易计税方法计税项目

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项A：将购进的货物无偿赠送其他单位，属于视同销售，进项税额可以抵扣。选项BCD：增值税一般纳税人将购进的货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不得抵扣进项税额。

　　24.根据企业所得税法律制度的规定，下列取得收入的主体中，不属于企业所得税纳税人的是(　)。

　　A.个人独资企业

　　B.外商投资企业

　　C.股份有限公司

　　D.有限责任公司

　　『正确答案』A

　　『答案解析』企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织等，但不包括个人独资企业和合伙企业。

　　25.甲公司2017年度取得销售收入为4000万元，当年发生的与经营有关的业务招待费支出60万元，甲公司在计算当年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费是(　)万元。

　　A.20

　　B.36

　　C.48

　　D.60

　　『正确答案』A

　　『答案解析』企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除(60×60%=36万元)，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰(4000×5‰=20万元)。则可以税前扣除的业务招待费是20万元。

　　26.某符合条件的小型微利企业2017年度应纳税所得额为45万元，该企业当年应缴纳企业所得税(　)万元。

　　A.11.25

　　B.9

　　C.4.5

　　D.5.625

　　『正确答案』C

　　『答案解析』年应纳税所得额不超过50万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业当年应纳企业所得税=45×50%×20%=4.5(万元)。

　　27.根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，不以收入全额为应纳税所得额的是(　)。

　　A.股息、红利

　　B.转让财产所得

　　C.租金

　　D.特许权使用费所得

　　『正确答案』B

　　『答案解析』转让财产所得，是以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　28.申请专利的发明创造在申请日以前6个月内，出现下列情形，会导致丧失新颖性的是(　)。

　　A.在中国政府主办或者承认的国际展览会上首次展出的

　　B.在规定的学术会议或者技术会议上首次发表的

　　C.他人未经申请人同意而泄露其内容的

　　D.他人在申请日以前就同样的发明创造已经向国务院专利部门提出过申请并记载在申请日以后公布的专利申请文件中

　　『正确答案』D

　　『答案解析』申请专利的发明创造在申请日以前6个月内，有下列情形之一的，不丧失新颖性：(1)在中国政府主办或者承认的国际展览会上首次展出的;(2)在规定的学术会议或者技术会议上首次发表的;(3)他人未经申请人同意而泄露其内容的。

　　29.根据商标法律制度的规定，下列可以作为商标使用的标志是(　)。

　　A.同“红十字”的名称近似

　　B.同我国国家名称近似

　　C.同外国国家名称近似，但该国政府同意

　　D.带有民族歧视性

　　『正确答案』C

　　『答案解析』同外国国家名称近似不得作为商标使用，但该国政府同意的除外。

　　30.招标文件要求投标人提交投标保证金的，投标保证金不得超过采购项目预算金额的(　)。

　　A.1%

　　B.2%

　　C.5%

　　D.10%

　　『正确答案』B

　　『答案解析』招标文件要求投标人提交投标保证金的，投标保证金不得超过采购项目预算金额的2%。

　　二、多项选择题

　　1.根据《民法总则》的规定，被代理人死亡后，下列情形中，委托代理人实施的代理行为仍有效的有(　)。

　　A.代理人不知道且不应当知道被代理人死亡

　　B.授权中明确代理权在代理事务完成时终止

　　C.被代理人的继承人予以承认

　　D.被代理人死亡前已经实施，为了被代理人的继承人的利益继续代理

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』本题四个选项均正确。

　　2.有限责任公司的股东要求查阅公司会计账簿的，应当向公司提出书面请求，说明目的。公司有合理根据认为股东查阅会计账簿有不正当目的，可能损害公司合法利益的，可以拒绝提供查阅。下列情形应当认定具备不正当目的的有(　)。

　　A.股东自营与公司主营业务有实质性竞争关系的业务，公司对此未作特别规定

　　B.股东为他人经营与公司主营业务有实质性竞争关系的业务，公司对此未作特别规定

　　C.股东为了向他人通报有关信息，可能损害公司合法利益

　　D.股东去年曾通过查阅公司会计账簿，向他人通报有关信息损害公司合法利益

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』有限责任公司有证据证明股东存在下列情形之一的，人民法院应当认定股东有上述“不正当目的”：

　　(1)股东自营或者为他人经营与公司主营业务有实质性竞争关系业务的，但公司章程另有规定或者全体股东另有约定的除外;

　　(2)股东为了向他人通报有关信息查阅公司会计账簿，可能损害公司合法利益的;

　　(3)股东在向公司提出查阅请求之日前的三年内，曾通过查阅公司会计账簿，向他人通报有关信息损害公司合法利益的;

　　(4)股东有不正当目的的其他情形。

　　3.甲股份有限公司股东张某，持有公司全部股东表决权15%，以下列事由提起解散公司诉讼并符合《公司法》有关规定的，人民法院应予受理的有(　)。

　　A.公司持续两年以上无法召开股东大会，公司经营管理发生严重困难

　　B.股东表决时无法达到法定比例，持续两年以上不能作出有效的股东大会决议，公司经营管理发生严重困难

　　C.公司董事长期冲突，且无法通过股东大会解决，公司经营管理发生严重困难

　　D.公司无故拒绝张某查阅公司会计账簿

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』单独或者合计持有公司全部股东表决权10%以上的股东，以下列事由之一提起解散公司诉讼，并符合《公司法》有关规定的，人民法院应予受理：

　　(1)公司持续两年以上无法召开股东会或者股东大会，公司经营管理发生严重困难的;

　　(2)股东表决时无法达到法定或者公司章程规定的比例，持续两年以上不能作出有效的股东会或者股东大会决议，公司经营管理发生严重困难的;

　　(3)公司董事长期冲突，且无法通过股东会或者股东大会解决，公司经营管理发生严重困难的;

　　(4)经营管理发生其他严重困难，公司继续存续会使股东利益受到重大损失的情形。

　　4.下列关于个人独资企业投资人及事务管理的表述中，正确的有(　)。

　　A.商业银行工作人员可以申请设立个人独资企业

　　B.个人独资企业财产不足以清偿债务的，投资人应当以其个人的其他财产予以清偿

　　C.投资人委托或者聘用他人管理个人独资企业事务，应当与受托人或者被聘用的人签订书面合同

　　D.投资人对受托人或者被聘用人员职权的限制，不得对抗善意第三人

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A，根据我国有关法律、行政法规规定，国家公务员、党政机关领导干部、警官、法官、检察官、商业银行工作人员等，不得作为投资人申请设立个人独资企业。

　　5.下列关于有限合伙人在有限合伙企业存续期间丧失民事行为能力的处理中，正确的有(　)。

　　A.该合伙人当然退伙

　　B.经其他合伙人一致同意，可以因其丧失民事行为能力而要求其退伙

　　C.其他合伙人不得因其丧失民事行为能力而要求其退伙

　　D.有限合伙人丧失民事行为能力并不影响有限合伙企业的正常生产经营活动

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』作为有限合伙人的自然人在有限合伙企业存续期间丧失民事行为能力的，并不影响有限合伙企业的正常生产经营活动，其他合伙人不得因此要求其退伙。

　　6.当事人对保险合同约定的受益人存在争议，除投保人、被保险人在保险合同之外另有约定的，按照下列情形处理(　)。

　　A.受益人仅约定为身份关系，投保人与被保险人为同一主体的，根据保险事故发生时与被保险人的身份关系确定受益人

　　B.受益人仅约定为身份关系，投保人与被保险人为不同主体的，根据保险合同成立时与被保险人的身份关系确定受益人

　　C.受益人的约定包括姓名和身份关系，保险事故发生时身份关系发生变化的，认定为未指定受益人

　　D.受益人的约定包括姓名和身份关系，保险事故发生时身份关系发生变化的，根据保险合同成立时与被保险人的身份关系确定受益人

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D应该认定为未指定受益人。

　　7.根据《票据法》的规定，票据权利在下列期限内不行使而消灭(　)。

　　A.持票人对远期票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年

　　B.持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月

　　C.持票人对出票人以外的前手的追索权，自被拒绝承兑或被拒绝付款之日起6个月

　　D.持票人对出票人以外的前手的再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』四个选项表述均正确。

　　8.根据《票据法》的规定，支票的下列记载事项中，出票人可以授权补记的有(　)。

　　A.出票日期

　　B.出票人签章

　　C.收款人名称

　　D.金额

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』支票上的金额和收款人名称可以授权补记。

　　9.根据合同法律制度的规定，下列属于无效格式条款的有(　)。

　　A.损害社会公共利益的条款

　　B.以合法形式掩盖非法目的的条款

　　C.提供格式条款一方免除其责任的条件

　　D.内容理解有争议的条款

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D：对格式条款的理解发生争议的，应当按照通常理解予以解释。

　　10.甲与乙签订借款合同，并约定由乙将自己的劳力士手表出质给甲，但其后乙并未将该手表如约交付给甲，而是把手表卖给了丙。甲和丙就该手表权利归属发生纠纷。下列关于该手表权利归属的表述中，不正确的有(　)。

　　A.甲能取得该手表的所有权，因为该手表已质押给甲

　　B.丙能取得该手表的所有权，但甲可依其质权向丙追偿

　　C.丙能取得该手表的所有权，甲不能向丙要求返还该手表

　　D.乙有权决定手表的所有权归属

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』根据规定，质权自出质人交付质押财产时设立。本题中，乙并未向甲交付手表，因此质权并未设立，而乙将手表卖给丙，丙取得了手表所有权，因此甲不能要求丙返还该手表。

　　11.根据增值税法律制度的规定，下列各项出口货物中，享受增值税出口免税并退税政策的有(　)。

　　A.来料加工复出口的货物

　　B.出口企业对外援助的出口货物

　　C.出口企业经海关报关进入国家批准的保税物流园区并销售给境外单位的货物

　　D.出口企业对外提供加工修理修配劳务

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』来料加工复出口的货物，免税但不退税。

　　12.下列有关增值税起征点的说法中，正确的有(　)。

　　A.应税服务按期纳税的，起征点的幅度为月销售额5000～20000元

　　B.应税服务按次纳税的，起征点的幅度为每次(日)销售额300～500元

　　C.纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税

　　D.纳税人销售额超过起征点的，应就其超过起征点的销售额部分缴纳增值税

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』纳税人销售额超过起征点的，应就其销售额全额计算缴纳增值税。

　　13.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业销售货物确认收入的表述中，正确的有(　)。

　　A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

　　B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入

　　C.销售商品需要安装和检验的，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入

　　D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』本题四个选项表述均正确。

　　14.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业分立且被分立企业继续存在的情况下，一般性税务处理正确的有(　)。

　　A.分立出去的资产按公允价值确认资产转让所得或损失

　　B.分立企业接受的资产按公允价值确认并进行入账处理

　　C.被分立企业的股东取得的对价视同被分立企业的分配处理

　　D.企业分立相关企业的亏损可以相互结转弥补

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。

　　15.根据商标法律制度的规定，认定驰名商标应当考虑的因素有(　)。

　　A.相关公众对该商标的知晓程度

　　B.该商标使用的持续时间

　　C.该商标的任何宣传工作的持续时间、程度和地理范围

　　D.该商标作为驰名商标受保护的记录

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』本题四个选项均属于认定驰名商标应当考虑的因素。

　　三、判断题

　　1.根据《民法总则》的规定，代理人不得以被代理人的名义与自己同时代理的其他人实施民事法律行为，但是被代理的双方同意或者追认的除外。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』本题表述正确。

　　2.根据公司法律制度的规定，股东请求公司分配利润案件，应当列公司为被告。一审法庭辩论终结前，其他股东基于同一分配方案请求分配利润并申请参加诉讼的，应当列为共同原告。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』本题表述正确。

　　3.合伙企业解散，应当由清算人进行清算。清算人由全体合伙人担任;经全体合伙人一致同意，可以自合伙企业解散事由出现后15日内指定一个或者数个合伙人，或者委托第三人担任清算人。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』合伙企业解散，应当由清算人进行清算。清算人由全体合伙人担任;经全体合伙人过半数同意，可以自合伙企业解散事由出现后15日内指定一个或者数个合伙人，或者委托第三人担任清算人。

　　4.父母可以为其未成年子女投保以死亡为给付保险金条件的人身保险。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』本题表述正确。

　　5.甲、乙订立承揽合同，甲提供木料，乙为其加工家具。在乙已完成加工工作的80%后，甲不得解除合同。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』根据规定，承揽合同中的定作人可以随时解除承揽合同，造成承揽人损失的，应当赔偿损失。

　　6.附义务的赠与，赠与的财产有瑕疵的，赠与人在附义务的限度内承担与出卖人相同的责任。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』本题表述正确。

　　7.根据增值税法律制度的规定，出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，不予退免税。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，一律从低适用退税率计算退免税。

　　8.股息、红利等权益性投资所得的来源地，按照分配所得的企业所在地确定。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』本题表述正确。

　　9.企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』本题表述正确。

　　10.发明专利权的期限为20年，实用新型专利权和外观设计专利权的期限为10年，均自申请日起计算。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』本题表述正确。

　　四、简答题

　　1.A公司为支付货款，2018年5月1日向B公司签发一张金额为10万元、出票后1个月付款的银行承兑汇票。B公司取得汇票后，依法向甲银行提示承兑，甲银行对该汇票审查后，即于当日在汇票正面记载“承兑”字样，签署了承兑日期并签章。

　　2018年5月10日，B公司将汇票背书转让给C公司时记载“只有C公司交货后，该汇票才发生背书转让效力”。

　　2018年6月6日，C公司持汇票向承兑人甲银行提示付款，遭到银行的拒绝，银行理由如下：

　　(1)A公司银行账户中的资金不足;

　　(2)C公司已经超过了提示付款期限。

　　要求：根据上述资料和票据法律制度的规定，回答下列问题。

　　(1)B公司背书所附条件是否具有票据上的效力?简要说明理由。

　　(2)甲银行拒绝付款的两个理由是否正确?并说明理由。

　　『正确答案』

　　(1)B公司背书所附条件不具有票据上的效力。根据规定，背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。

　　(2)①甲银行拒绝付款的第一个理由不正确。根据规定，票据债务人不得以自己与出票人之间的抗辩事由对抗持票人。

　　②甲银行拒绝付款的第二个理由不正确。根据规定，出票后定期付款的汇票提示付款期限为到期日起10日。本题中汇票到期日是2018年6月1日，C公司在2018年6月6日向甲银行提示付款是符合规定的，因此甲银行不得以C公司已经超过了提示付款期限为由拒绝付款。

　　2.2017年3月，A房地产开发公司(以下简称“A公司”)与B银行签订借款合同。在A公司与B银行签订上述借款合同的同时，B银行与A公司和C公司分别签订了抵押合同和保证合同。A公司以正在建造的一栋住宅楼提供抵押担保，但未办理抵押登记;C公司提供保证担保，但未约定保证方式。

　　2017年8月，B银行从A公司提供的相关财务会计资料中发现A公司将借款资金挪作他用，遂要求A公司予以纠正，A公司未予理睬。同年9月，B银行通知A公司，要求A公司提前偿还借款，A公司以借款尚未到期为由拒绝偿还借款。

　　要求：根据相关规定，回答下列问题。

　　(1)B银行与A公司签订的抵押合同是否有效?并说明理由。

　　(2)B银行可否要求A公司提前偿还借款?并说明理由。

　　(3)若A公司无力偿还借款，B银行可否直接要求C公司承担保证责任? 并说明理由。

　　『正确答案』

　　(1)抵押合同有效。根据《物权法》规定，以正在建造的建筑物抵押的，应当办理抵押登记。抵押权自登记之日起设立。如果当事人未办理登记，虽然抵押权没有设立，但是抵押合同已经生效。

　　(2)可以。根据《合同法》规定，贷款人有权依照约定检查、监督借款的使用情况。借款人未按照约定的借款用途使用借款的，贷款人可以停止发放借款、提前收回借款或者解除合同。本题中，B银行发现A公司将借款资金挪作他用，依法可以要求A公司提前偿还借款。

　　(3)可以。根据《担保法》规定，当事人对保证方式没有约定或者约定不明确的，按照连带责任保证承担保证责任。连带责任保证的债务人在主合同规定的债务履行期届满没有履行债务的，债权人可以要求债务人履行债务，也可以要求保证人在其保证范围内承担保证责任。本题中，B银行与C公司未约定保证方式，应按照连带责任保证承担保证责任。

　　3.某中外合资家电生产企业，为增值税一般纳税人，2017年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税100万元。经税务机关审核，发现以下问题：

　　(1)期间费用中研究开发费用40万元;

　　(2)营业外支出106万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款100万元，直接捐赠6万元);

　　(3)在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，A国规定税率为20%;

　　要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。

　　(1)该企业2017年度境内所得的应纳所得税税额。

　　(2)该企业2017年度境外所得应补缴的所得税税额。

　　(3)该企业2017年度境内、境外所得应补缴的所得税税额。

　　『正确答案』

　　(1)研究开发费用加计扣除=40×50%=20(万元)，应调减应纳税所得额20万元。

　　对外捐赠的扣除限额=600×12%=72(万元)

　　对外捐赠的纳税调增额=(100-72)+6=34(万元)

　　境内应纳税所得额=600-20+34=614(万元)

　　应纳企业所得税=614×25%=153.5(万元)

　　(2)A国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×20%=60(万元)

　　A国的分支机构境外所得的税收扣除限额=300×25%=75(万元)

　　A国分支机构在我国应补缴企业所得税额=75-60=15(万元)

　　(3)应补缴的所得税税额=153.5+15-100=68.5(万元)

　　五、综合题

　　某食品 加工企业为增值税一般纳税人，2018年3月发生以下业务：

　　(1)将80%的产品对外销售，成本为600万元，取得含税价款1000万元;另外20%的产品作为股利发放给股东。

　　(2)购入生产原料一批，取得增值税专用发票，发票上注明税额51万元。

　　(3)购进一辆小汽车作为销售部门公用车，取得机动车销售统一发票，发票上注明金额20万元。

　　(4)在某市租入3间房屋作为当地办事处工作用房，取得增值税专用发票，发票上注明金额为3万元。

　　(5)支付某广告公司广告设计费，取得该广告公司开具的增值税专用发票，发票上注明金额为5万元。

　　(6)上月购进的免税农产品(未纳入核定扣除试点范围)因保管不善发生损失，已知产品的账面成本为1.25万元(含运费成本0.15万元，从一般纳税人企业取得增值税专用发票)，该批产品上月已申报抵扣进项税额。

　　已知：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。

　　要求：根据上述材料和增值税法律制度的规定，回答下列问题。

　　(1)计算该企业事项(1)中的销项税额。

　　(2)计算该企业事项(3)可抵扣的进项税额。

　　(3)计算该企业事项(4)可抵扣的进项税额。

　　(4)计算该企业事项(5)可抵扣的进项税额。

　　(5)计算该企业事项(6)应转出的进项税额。

　　(6)计算该企业当月应缴纳增值税额。

　　『正确答案』(1)事项(1)中该企业的销项税额=1000÷(1+17%)×17%+1000÷80%×20%÷(1+17%)×17%=181.62(万元)

　　(2)该企业事项(3)可抵扣的进项税额=20×17%=3.4(万元)

　　(3)不动产租赁适用税率11%，事项(4)可抵扣的进项税额=3×11%=0.33(万元)

　　(4)广告设计适用税率6%，事项(5)可抵扣的进项税额=5×6%=0.3(万元)

　　(5)进项税额转出=(1.25-0.15)÷(1-11%)×11%+0.15×11%=0.15(万元)

　　(6)当月应纳增值税=181.62-(51+3.4+0.33+0.3-0.15)=126.74(万元)