2021年初、中、高级审计师考试在10月10日举行。初中级审计师考试内容：审计专业相关知识：内容包括宏观经济学基础、企业财务管理、企业财务会计、法律。审计理论与实务：内容包括审计理论与方法、企业财务审计。

　　一、单项选择题

　　1、下列关于委托加工应税消费品的说法正确的是：

　　A、对于委托加工应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款

　　B、委托加工消费品主要是指由受托方提供原料和主要材料加工的应税消费品

　　C、委托加工消费品，应按照委托方同类消费品的销售价格计算纳税

　　D、如果没有同类消费品销售价格的，应按照组成计税价格计算纳税

　　2、下列项目中，在征收消费税时实行从量定额和从价定率复合征收方式的是：

　　A、酒

　　B、白酒

　　C、汽油

　　D、柴油

　　3、下列结算方式中，以货物发出当天为增值税纳税义务发生时间的是：

　　A、预收货款

　　B、赊销

　　C、分期收款

　　D、将货物交付他人代销

　　4、根据规定，企业及其在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，向税务机关申报办理税务登记的日期为，自领取营业执照之日起：

　　A、30日内

　　B、45日内

　　C、50日内

　　D、60日内

　　5、下列税收收入中，属于地方政府固定收入的是：

　　A、车辆购置税

　　B、印花税

　　C、个人所得税

　　D、土地增值税

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　　6、下列表述内容中，不属于消费税纳税人的是：

　　A、生产应税消费品的单位和个人

　　B、进口应税消费品的单位和个人

　　C、委托加工应税消费品的单位和个人

　　D、加工应税消费品的单位和个人

　　7、下列关于增值税纳税人的说法中，表述错误的是：

　　A、境外的单位和个人在境内销售应税劳务而境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人

　　B、非企业型单位可以选择按小规模纳税人纳税

　　C、小规模纳税人实行简易办法征收增值税

　　D、纳税人的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，不包括免税销售额

　　二、多项选择题

　　1、下列关于税收法律责任的表述中，正确的有：

　　A、纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、毁损、买卖、伪造税务登记证件的，处以2000元以上1万元以下的罚款

　　B、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款

　　C、纳税人骗取国家出口退税款的，应该由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款50%以上5倍以下的罚款

　　D、纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，首先税务机关应该责令限期缴纳

　　E、纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证、或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入的，属于偷税行为

　　2、下列各项属于偷税所采取的手段有：

　　A、伪造记账凭证

　　B、擅自销毁账簿

　　C、虚假的纳税申报

　　D、用威胁方法拒不缴纳税款

　　E、采取转移或隐匿财产的手段

　　3、下列表述中，属于免税收入的有：

　　A、国债利息收入

　　B、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

　　C、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用

　　D、企业未经核定的准备金支出

　　E、财政拨款

　　4、关于税收优先权的下列表述中，正确的有：

　　A、除法律另有规定外，税收优先于无担保债权

　　B、纳税人有欠缴税款情形而又以其财产设定抵押的，税收优先于抵押权

　　C、纳税人以其财产设定质押后又发生欠缴税款的，税收优先于质权

　　D、纳税人欠缴税款，同时又被处以行政性罚款，税款优先于罚款

　　E、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，罚款、没收违法所得优先于税收

　　5、下列属于增值税征税范围的有：

　　A、销售不动产

　　B、典当业的死当物品销售业务和寄售

　　C、银行销售金银业务

　　D、企业经营的利润总额

　　E、银行提供的贷款服务

　　6、企业所得税不适用于：

　　A、有限责任公司

　　B、股份有限公司

　　C、个人独资企业

　　D、合伙企业

　　E、联营企业

　　7、下列关于税法的相关表述中，正确的有：

　　A、税法是调整税收关系的法律规范的总称

　　B、税法调整的对象是税收分配关系和税收管理关系

　　C、税法分为实体税法和程序税法

　　D、《中华人民共和国发票管理办法》是实体税法的表现形式

　　E、实体税法包括流转税法、所得税法、财产税法、行为税法等

　　8、下列情形中，不得开具增值税专用发票的有：

　　A、向其他企业销售无形资产

　　B、销售货物适用免税规定

　　C、销售进口货物

　　D、销售代销货物

　　E、向消费者个人销售货物

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 如果受托人为个人时，受托方在向委托方交货时没有代收代缴税款的义务，所以A选项是错误的。委托加工消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品，所以B选项是错误的。委托加工消费品，应按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税，所以C选项是错误的。

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 卷烟(甲类、乙类)和白酒在征收消费税时实行从量定额和从价定率复合征收方式。

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天;委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 根据规定，企业及企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，自领取营业执照之日起30日内，应持有有关证件，向税务机关申报办理税务登记。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 地方政府固定收入：土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、契税等税收收入。车辆购置税和印花税属于中央政府固定收入;个人所得税属于中央政府与地方政府共享收入。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考核的是消费税的纳税人。在中国境内生产、委托加工和进口属于消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人。

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 纳税人的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】 选项C，纳税人骗取国家出口退税款的，应该由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款。

　　2、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，属于偷税。D项属于抗税行为，E属于逃避税务机关追缴欠税的行为。

　　3、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 选项C属于加计扣除的项目。选项D属于不得扣除的项目。选项E属于不征税收入。

　　4、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外，选项A正确;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行，选项B正确，选项C错误;纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得，选项D正确，选项E错误。

　　5、

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 选项D不属于增值税征税的范围，属于企业所得税的征税范围。

　　6、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 从2000年1月1日起，我国对个人独资企业和合伙企业征收个人所得税，为了避免重复征税，这两种企业不再是企业所得税的纳税人。

　　7、

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 选项D，《中华人民共和国发票管理办法》是程序税法的表现形式。

　　问】

　　8、

　　【正确答案】 BE

　　【答案解析】 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：①应税销售行为的购买方为消费者个人的;②发生应税销售行为适用免征增值税规定的。

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